Самозанятые граждане — спешить ли регистрироваться?

Действительно ли новый статус помогает оптимизировать налоги — споры на эту тему не утихают несколько недель. Особенно жарко они разгорелись после того, как банки начали блокировать типовые операции по картам до 1000 рублей. Массовые угрозы и даже, по слухам, блокировки карт совпали с подписанием Закона о самозанятых и выплате налогов с мелких сумм, полученных за частные услуги.

Пытаясь решить все вопросы до нового года, 23 ноября текущего года Совет Федерации одобрил всего неделей ранее принятый Государственной думой Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"». Проходить эксперимент будет в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан.

Буквально за считаные часы закон был подписан Президентом России, его обнародовали за пять минут до конца рабочего дня, а с 1 января новые правила игры на рынке труда вступают в силу.

Так что же год грядущий нам готовит…

В принципе хорошим тоном в обществе можно назвать разговор, предусматривающий одинаковое понимание предмета разговора. Только в случае с Законом о самозанятости можно забыть про высокий этикет. Законодательство РФ изначально как не содержало, так и сейчас не содержит определения самозанятого гражданина, предлагая «выводить» его из вида дохода, который извлекается из определенных видов деятельности.

На сегодняшний день существуют два нормативных правовых акта, регулирующих самозанятость. И можно попытаться вытащить искомое определение. Это Налоговый кодекс РФ (ст. 217) и только что подписанный Президентом РФ Закон об эксперименте в четырех субъектах России.

Из содержания п. 70 ст. 217 НК РФ следует, что самозанятым гражданином является физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, получающее доход от физических лиц за оказание им услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации; репетиторству; уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

При этом самозанятое лицо не вправе выступать в качестве работодателя для оказания таких услуг и обязано зарегистрироваться в налоговом органе по месту своего жительства в качестве самозанятого гражданина.

Новый Закон об эксперименте позволяет дать отличное от Налогового кодекса РФ определение.

Так, ст. 2 Закона об эксперименте предусматривается, что самозанятым гражданином вправе стать физическое лицо и индивидуальный предприниматель, получающие доход от деятельности, при которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам.

При этом самозанятый гражданин вправе извлекать доход из любых видов деятельности, за исключением:

— заработной платы;

— продажи недвижимого имущества и транспортных средств;

— аренды недвижимого имущества (за исключением аренды (найма) жилых помещений);

— государственной гражданской и муниципальной службы, за исключением сдачи в аренду (наем) жилых помещений;

— продажи личного имущества;

— реализации ценных бумаг и производных финансовых инструментов;

— передачи имущества в доверительное управление, а также от участия в договоре простого товарищества (договоре о совместной деятельности);

— выполнения услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиком услуг (работ) выступает работодатель или бывший менее двух лет назад работодатель;

— деятельности, указанной в п. 70 ст. 217 НК РФ, полученный лицами, состоящими на учете в соответствии с п. 73 (из-за скорости принятия Закона об эксперименте между цифрами 7 и 3, очевидно, пропала точка, так как п. 73 в статье просто нет) ст. 83 НК РФ;

— уступки (переуступки) прав требований; доходов в натуральной форме.

Как видно, Закон об эксперименте исключил из сферы своего действия граждан, которые уже зарегистрировались в качестве самозанятых (тех, кто подпадает под действие п. 70 ст. 217 НК РФ).

Другими словами, самозанятые в четырех субъектах РФ будут отличаться от самозанятых на остальной территории страны.

Кроме ограничений по доходу, самозанятыми не считаются:

— продавцы подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке;

— бизнесмены, торгующие товарами, имущественными правами, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд (с этим пунктом какая-то несогласованность, так как ст. 2 Закона об эксперименте исключает из самозанятых лиц, торгующих личным имуществом);

— добытчики и (или) продавцы полезных ископаемых;

— работодатели;

— лица, действующие на основании поручения, комиссии либо агентских договоров, за исключением доставки товаров и приема (передачи) платежей за указанные товары (работы, услуги) в интересах других лиц;

— лица, применяющие иные режимы налогообложения или осуществляющие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев применения иных режимов налогообложения и исчисления налога на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности до перехода на указанный специальный налоговый режим;

— лица с доходом более 2,4 миллиона рублей в календарном году.

Как будет действовать Закон о самозанятости?

Очень просто: страна разделилась на две неравные части — ту, что участвует в экспериментах, и ту, которая не участвует, по старинке регулируемую исключительно Налоговым кодексом РФ.

Как стать самозанятым?

Существуют два варианта стать самозанятым.

Первый подходит для большей части страны, которая не участвует в эксперименте над гражданами, и предусмотрен Налоговым кодексом РФ.

Гражданин, желающий стать самозанятым, подает заявление по форме, предусмотренной приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-14/270, по месту своего жительства в налоговый орган.

Второй вариант предусматривает приложение для смартфонов под названием «Мой налог», через которое и будут подавать заявления будущие самозанятые.

С учетом срока вступления закона в силу (01.01.2019) такой технологический рывок выглядит неубедительным.

Государство, популяризируя такой вид деятельности, как самозанятость, в действительности преследует только одну цель — повысить собираемость налогов в порыве залатать текущий по всем швам бюджет. И тут все средства хороши — как пряник, так и кнут.

Пряником по задумке государственных мужей является попустительство в уплате налогов для самозанятых граждан, которые, согласно ст. 217 НК РФ, вообще не должны их платить, если доход подпадает под освобождение от налогообложения.

Кнутом — прогрессивно растущее число выигранных налоговой службой в суде дел о взыскании налогов с граждан, похожих на дело о взыскании с гражданина налогов за сдаваемое в аренду недвижимое имущество (определение Верховного суда РФ № 16-КГ18-17), а также решения судов не в пользу граждан, желающих снять наличность со своих расчетных счетов в банках (определение Верховного суда РФ № 78-КГ17-90).

Между тем населению кажется, что лучший способ сохранить свои деньги — хранить их в трехлитровой банке. Для таких граждан есть неприятная новость — с 1 июня 2018 года налоговые органы РФ получили формальное право контролировать движение денежных средств граждан на счетах. По сути, это полный контроль за расходами граждан.

И еще одна новость — онлайн-кассы, которые должны в ряде случаев обладать функцией отправки чеков на почтовый ящик покупателя или СМС на телефон покупателя (https://navika.pro/internetkommerciya/posts/nuzhny-li-rossijskomu-malomu-biznesu-onlajnkassy).

Надо ли становиться самозанятым?

Предприниматели оживились: налоговая ставка ниже, расходов меньше — почему бы и нет? Представители мелкой теневой экономики (репетиторы и продавцы курсов через WhatsApp) напуганы новостями о блокировке карт. Надо ли срочно регистрироваться в приложении?

Наша рекомендация — не спешить. В настоящее время вопрос взыскания налогов с граждан, не желающих обременять себя лишней отчетностью, только проходит стадию становления, и для принятия решения еще нет достаточной исполнительной или судебной статистики.

Фактически, если вы желаете извлекать доход из своего личного труда, гораздо проще зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, выбрать упрощенную систему налогообложения в виде доходов по ставке 6% и не мучить себя вопросами типа «а что будет дальше?».